Blog
Amortyzacja nieruchomości przez spółki na estońskim CIT jest dopuszczalna
Amortyzacja mieszkań i domów (budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej) od czasu nowelizacji przepisów podatkowych w 2022 roku (tzw. „Polski Ład”) jest niemożliwa. Skutkuje to tym, że podatnicy nie mogą pomniejszyć swoich przychodów o koszty w postaci odpisów amortyzacyjnych. Czy nie ma żadnych wyjątków od tej zasady?
Zakaz amortyzacji nieruchomości nie dotyczy spółek na estońskim CIT
Zakaz amortyzacji mieszkań i domów obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. Dodatkowo obecnie najem prywatny jest obowiązkowo objęty ryczałtem, a więc nie można rozliczać również innych kosztów (nie tylko odpisów amortyzacyjnych). Od zakazu amortyzacji nieruchomości mieszkalnych jest jednak jeden wyjątek, który dotyczy spółek na estońskim CIT, co potwierdzają kolejne interpretacje podatkowe.
Dlaczego zakaz amortyzacji mieszkań nie dotyczy spółek na estońskim CIT?
Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) jest alternatywną formą opodatkowania dedykowaną podatnikom podatku CIT, nie posługuje się takimi pojęciami jak koszty uzyskania przychodów czy koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek dokonuje wyliczenia oraz zapłaty podatku w oparciu o dedykowane tej formie opodatkowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych odnośnie amortyzacji podatkowej, w tym dotyczące wyłączenia z amortyzacji budynków mieszkalnych nie mają zastosowania dla podatników, którzy są objęci estońskim CIT. Spółka objęta opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek powinna określać zasady amortyzacji środków trwałych kierując się przepisami ustawy o rachunkowości (prawem bilansowym).
Jakie są skutki amortyzowania mieszkań spółek na estońskim CIT?
Spółka na estońskim CIT płaci podatek dopiero w chwili wypłaty zysku np. w postaci dywidendy, co stanowi różnicę w stosunku do ogólnych zasad, które nakazują płacić CIT co miesiąc. Dodatkowo spółka stosująca ryczałt od dochodów spółek ustala podstawę opodatkowania nie na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a na podstawie ustawy o rachunkowości, która to nie wyłącza amortyzacji niektórych kategorii nieruchomości. Jednym z przejawów ustalania podstawy opodatkowania na podstawie prawa bilansowego jest to, że spółka nie rozlicza kosztów podatkowych. Z tych względów skutki amortyzacji są inne i są one korzystne jedynie dla spółek, które wypłacają zyski. Amortyzacja bowiem obniża zysk spółki, czyli wypłacane ze spółki pieniądze, co odbija się na niższej podstawie opodatkowania.
▬ Polityka prywatności ▬
▬ Regulamin ▬
▬ Kontakt z nami ▬
ul. Kręta 10/U1, 50-233 Wrocław
+48 533 728 705
biuro@kancelariawalasiak.pl
Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Walasiak